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公司聘用殘疾人繳哪些稅會有優惠?

我們先來解答,聘用殘疾人的企業在稅收優惠的疑問。 疑問1:我們屬于個體戶性質,經營外賣餐飲服務,安置了殘疾人,請問能否享受增值稅優惠政策 答復:對安置殘疾人的單位和個..

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發布時間:2019-05-21 熱度:

我們先來解答,聘用殘疾人的企業在稅收優惠的疑問。

 
疑問1:我們屬于個體戶性質,經營外賣餐飲服務,安置了殘疾人,請問能否享受增值稅優惠政策
 
答復:對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅義務人),實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅(VAT)的辦法。
 
安置的每位殘疾人每月可退還的增值(指相對的價格提高)稅具體限額,由縣級以上稅務機關根據納稅義務人所在區縣(含縣級市、旗,下同)適用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市,下同)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
 
疑問2:我公司目前僅僅安置了1名殘疾人,請問能否享受增值稅(VAT)優惠政策?
 
答復:不可以,限額即征即退增值稅政策是有人數要求的。成都代理記賬根據《公司法》的有關規定,我國按照資本確定、資本維持、資本不變三原則,要求公司必須保持注冊資本的相對穩定,同時對公司增加或減少注冊資本規定了具體的條件和程序。
 
享受稅收優惠政策的條件中規定:
 

  (一)納稅人(除盲人按摩機構(organization)外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人);
 
盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于5人(含5人)。
 
疑問3:我公司目前安置了一定數量的殘疾人,若是想享受增值稅優惠,這些殘疾人員的工資能否通過現金發放?
 
答復:不可以,必須通過銀行等金融(finance)機構發放。享受稅收優惠政策的條件中規定:
  (四)通過銀行等金融(finance)機構(organization)向安置的每位殘疾人,按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
 
疑問4:我公司既安置了殘疾人,也安置了隨軍家屬,能否同時享受兩個增值稅優惠政策?
 
答復:不可以。如果既適用促進殘疾人就業增值稅(VAT)優惠政策,又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業的增值稅優惠政策的,納稅義務人可自行選擇適用的優惠政策,但不能累加執行。一經選定,36個月內不得變更。
 
疑問5:我是一名殘疾人,對外提供服務是否有增值稅優惠?
 
答復:殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值(指相對的價格提高)稅。成都代理記賬根據《公司法》的有關規定,我國按照資本確定、資本維持、資本不變三原則,要求公司必須保持注冊資本的相對穩定,同時對公司增加或減少注冊資本規定了具體的條件和程序。
 
疑問6:殘疾人稅收優惠,這里的殘疾人具體包括哪些情況?
 
答復: ;殘疾人 ;是指:持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人員。
 
疑問7:我公司(Company)安置了殘疾人,企業所得稅方面是否有優惠?
 
答復:有的。企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除(deduct)的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業就支付給殘疾職工的工資,在進行企業所得稅預繳申報時,允許據實計算扣除;在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時,再依照本條第一款的規定計算加計扣除。
 
疑問8:對于安置殘疾人的企業,其他稅種還有稅收優惠嗎?
 
答復:有的,如可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅(miǎn shuì)比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。
 
疑問9:我們是一家批發家電的銷售公司,安置了部分殘疾人,請問能否享受增值稅即征即退優惠政策?
 
答復:不可以。 財稅〔〕52號第一條規定的增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物,提供加工、修理修配勞務,以及提供營改增現代服務(fú wù)和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人,但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
 
政策依據
 
1、根據財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔〕52號):
 

  一、對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅義務人),實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅的辦法。
 
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗,下同)適用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市,下同)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
 

  二、享受稅收優惠政策的條件
 

  (一)納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人);
 
盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于5人(含5人)。
 

  (二)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議。成都注冊公司代理是開始創業的第一步。一般來說,公司注冊的流程包括:企業核名→提交材料→領取執照→刻章,就可以完成公司注冊,進行開業了。但是,公司想要正式開始經營,還需要辦理以下事項:銀行開戶→稅務報到→申請稅控和發票→社保開戶。
 

  (三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納(pay)了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
 

  (四)通過(tōng guò)銀行等金融機構向安置的每位殘疾人,按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
 

  四、納稅人中納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的,不得享受本通知第一條、第三條規定(guī dìng)的政策。
 

  六、本通知第一條規定的增值稅優惠政策僅適用于生產(Produce)銷售(Sales)貨物,提供加工、修理修配勞務,以及提供營改增現代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍(fàn wéi)的服務取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人,但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
 
2、根據《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關公司所得稅優惠政策問題的通知》(財稅〔〕70號):
 

  一、企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
 
企業就支付給殘疾職工的工資,在進行企業所得稅(Corporate)預繳申報時,允許據實計算扣除;在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時,再依照本條第一款的規定計算加計扣除。
 

  三、企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除(deduct)應同時具備如下條件:
 

  (一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同(contract)或服務協議,并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。
 

  (二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了公司所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。
 

  (三)定期通過(tōng guò)銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
 

  (四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
 
3、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔〕36號)附件3:
 
第一條
  (六)、殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅。
 
4、《財政部、國家稅務(shuì wù)總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(財稅()121號):對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位,可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。


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